不論是會計(jì)人還是普通人員來說，發(fā)票問題都是日常生活中經(jīng)常遇到的問題。特別是在當(dāng)前國家稅收政策日新月異的情況下，如何開票？如何確定稅率？怎樣才能夠保證不出錯(cuò)誤？都是一個(gè)非常專業(yè)的問題。為了幫助小伙伴們更好地搞清楚開發(fā)票的來龍去脈，小編梳理出來了一些小竅門，希望能幫到您，一起看一看吧~

1、如何確定開票稅率？

答：兩個(gè)基本原則：

第一，確定開票稅率，其實(shí)就是確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。稅率的適用是與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間完全一致的。
第二，開票的稅率和申報(bào)繳納增值稅的稅率必須保持一致。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）第一條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第三條和第十九條
2、轉(zhuǎn)登記納稅人如何開票？
但是在轉(zhuǎn)登記之前發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，在轉(zhuǎn)登記之前尚未開具發(fā)票的，還應(yīng)按照轉(zhuǎn)登記之前的適用稅率開具發(fā)票。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號） 第六條和第七條
3、轉(zhuǎn)登記納稅人的開票系統(tǒng)需不需要更換？
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第六條
4、轉(zhuǎn)登記納稅人，在轉(zhuǎn)登記后，發(fā)生轉(zhuǎn)登記日之前的退貨、折讓或者銷售行為，該如何開票？
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第九條
5、5月1日以后開具17%、11%的發(fā)票，怎么填寫增值稅納稅申報(bào)表？
答：從6月份申報(bào)期開始，如果要申報(bào)17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目，可以分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）的附列資料（一）的16%項(xiàng)目、10%項(xiàng)目的相關(guān)欄次內(nèi)。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第17號）第一條
6、我們是超市，跟供應(yīng)商簽訂的的合同約定：4月供貨，5月1-10號對賬，10-20號開票，我們收到專票認(rèn)證后再付款。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候？5月開票應(yīng)該按什么稅率開具？
答：這種銷售模式，屬于直接收款方式，并且合同約定有收款日期。合同約定在供貨方開具發(fā)票，購貨方認(rèn)證后再付款。所以，開具發(fā)票時(shí)間早于收款時(shí)間。因此在5月開具發(fā)票時(shí)，納稅義務(wù)才發(fā)生。所以，應(yīng)按照新的稅率開具發(fā)票。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第一款
7、我公司4月10號貨物已經(jīng)發(fā)貨，約定付款日期是發(fā)貨后7天付款，但是如果在4月30日，對方還未支付款項(xiàng)。5月1日以后他們付款，我們開票時(shí)用什么稅率開？
答：這種銷售模式也屬于直接收款方式銷售貨物，按照合同的約定，發(fā)貨后7天收取款項(xiàng)。在發(fā)貨后7天期滿，盡管對方?jīng)]有按照規(guī)定支付款項(xiàng)，但是納稅義務(wù)也已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了。所以，按照稅法規(guī)定，應(yīng)在所屬期4月份申報(bào)納稅并開票。如果4月未開發(fā)票，可以將該筆收入以“未開票收入”申報(bào)納稅。等以后期間實(shí)際開票時(shí)再沖減“未開票收入”金額。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第一款
8、企業(yè)在4月30之前收到預(yù)收款，4月發(fā)出商品，并且4月客戶收貨確認(rèn)。如果該銷售在5月開票，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是4月還是5月？按照什么稅率開票？
答：這屬于以預(yù)收款方式銷售貨物。4月款項(xiàng)已經(jīng)收取，商品已經(jīng)發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月。所以5月開票時(shí)應(yīng)按照原稅率17%開票。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第四款
9、企業(yè)在4月30之前收到預(yù)收款，4月發(fā)出商品但客戶5月收貨確認(rèn)。如果該銷售在5月開票，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是4月，還是5月？按照什么稅率開票？
答：這屬于以預(yù)收款方式銷售貨物。4月款項(xiàng)已經(jīng)收取，商品已經(jīng)發(fā)出，雖然客戶在5月收貨確認(rèn)，但是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間依然在4月。所以5月開票時(shí)應(yīng)按照原稅率17%開票。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第四款
10、如果5月1日以后，用老稅率開票，是不是意味著在5月1日以前有應(yīng)稅行為沒有及時(shí)開票？這里面有稅收風(fēng)險(xiǎn)嗎？
答：您理解正確。除了發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的情況。如果在5月1日以后開具老稅率發(fā)票，首先要看這項(xiàng)銷售納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月份的業(yè)務(wù)，是否在4月份已經(jīng)確認(rèn)收入并申報(bào)納稅。如果未在4月份及時(shí)確認(rèn)收入，就是錯(cuò)誤的。會被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰并按照規(guī)定加收滯納金的。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條和第六十二條
11、如果我們4月份發(fā)生有應(yīng)稅業(yè)務(wù)，也已經(jīng)按照規(guī)定申報(bào)納稅了。但是在5月份再開票？還有風(fēng)險(xiǎn)嗎？
答：實(shí)務(wù)中這種情況非常普遍。但是按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號） 第二十六條規(guī)定：填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。所以，按照該規(guī)定，發(fā)票的開具時(shí)間應(yīng)與確認(rèn)收入時(shí)間保持一致。但是實(shí)際業(yè)務(wù)中確實(shí)存在，收入的確認(rèn)時(shí)間和發(fā)票的實(shí)際開具時(shí)間不一致的情況。
需要提醒的是：
自2018年5月1日起，新的票表比對規(guī)則中，有對“未開具發(fā)票”一欄出現(xiàn)負(fù)數(shù)的情形，系統(tǒng)會強(qiáng)制監(jiān)控。如果因?yàn)闆]有及時(shí)開票，導(dǎo)致該欄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，從而導(dǎo)致票表比對不通過，進(jìn)而造成稅控盤被鎖死的情況。需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解鎖，要耽誤不少時(shí)間。建議朋友們一定要慎重對待此事！
政策依據(jù)：
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（ 國家稅務(wù)總局令第25號） 第二十六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅納稅申報(bào)比對管理操作規(guī)程（試行）》的通知 》（稅總發(fā)〔2017〕124號 ）
12、我們公司是裝備制造企業(yè)，合同履行時(shí)間一般在12個(gè)月以上，并且都是先按照合同分期預(yù)收款項(xiàng)，然后按照合同要求，生產(chǎn)制造設(shè)備并發(fā)貨，待全部工程項(xiàng)目完工再結(jié)算。請問，我們4月份收到的預(yù)收款，在5月開票，應(yīng)按照什么稅率？
答：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。所以，你單位在收到預(yù)收款的時(shí)候，納稅義務(wù)就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按照17%的稅率計(jì)算增值稅，并按照17%的稅率開具發(fā)票。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條
13、我公司委托鐵路公司運(yùn)輸，但截止4月30日合同尚未簽訂，但實(shí)際業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，款項(xiàng)已經(jīng)支付。請問，5月份我們?nèi)〉玫亩惼倍惵适?1%，還是10%？
答：雖然合同尚未簽訂，但是實(shí)際運(yùn)輸服務(wù)已經(jīng)提供，款項(xiàng)也已經(jīng)收付，所以4月份，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。所以即使發(fā)票在5月開具，也應(yīng)當(dāng)按照11%來開具。并且運(yùn)輸公司也應(yīng)當(dāng)在4月份確認(rèn)收入并按照規(guī)定申報(bào)納稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第一款
14、房地產(chǎn)開發(fā)商預(yù)收款方式銷售商品房。4月收到首付款，但是銀行按揭款在5月收到。收到的這兩筆錢，是否按照兩個(gè)稅率計(jì)算應(yīng)納稅款？
答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以預(yù)收款方式銷售商品房。在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，納稅義務(wù)并未發(fā)生，但是應(yīng)該按照收到的預(yù)收款來計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，這是一項(xiàng)預(yù)繳稅款義務(wù)。（收到預(yù)收款時(shí)，可以開具不征稅發(fā)票）
所以在房屋實(shí)際交付業(yè)主之前，都應(yīng)該按照預(yù)繳稅款的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
這里的適用稅率的選擇原則是：如果預(yù)收款在4月30 之前，按照11%；如果預(yù)收款在5月1日以后，按照10%。在房屋交付業(yè)主時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)按照適用稅率或征收率計(jì)算應(yīng)納稅款。但是，如果您的開票時(shí)間早于交房時(shí)間，應(yīng)按照開票時(shí)間確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，并按照規(guī)定申報(bào)納稅。
計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果納稅義務(wù)發(fā)生在4月30 日之前，適用11%稅率；如果在5月1日以后，適用10%稅率。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第一款
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第十一條
15、我們是建筑安裝企業(yè)，4月收到一筆預(yù)收款，但是項(xiàng)目還未開工。如果5月項(xiàng)目開工，我們給甲方開票，是按照11%？還是10%？
答：建筑安裝企業(yè)收到工程項(xiàng)目預(yù)收款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第17號公告）的規(guī)定，計(jì)算預(yù)繳稅款。（收到預(yù)收款時(shí)可以開具不征稅發(fā)票）
①適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
②適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
如果工程項(xiàng)目的預(yù)收賬款在4月30日前收取，預(yù)繳稅款應(yīng)選擇11%來計(jì)算；如果項(xiàng)目的預(yù)收賬款在5月1日之后收取，預(yù)繳稅款應(yīng)選擇10%來計(jì)算。但是，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，如果在4月30 日之前，適用11%稅率；如果在5月1日以后，適用10%稅率。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第一款
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第17號公告）第五條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號 ）第二條
16、我們是預(yù)付卡方式銷售，4月發(fā)售的預(yù)付卡，5月銷售的商品，應(yīng)按照什么稅率開票？
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號 ）》第三條規(guī)定：單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
發(fā)售預(yù)付卡的納稅人，在收到預(yù)付卡的預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，可以開具“不征稅發(fā)票”。在開票系統(tǒng)選擇6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，并且在“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下選擇601“預(yù)付卡銷售和充值”，選擇使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。當(dāng)持卡人在5月份使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照新稅率申報(bào)繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。如果銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具新稅率的增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。