如果說之前稅務機關監管并不嚴的話，2015年以來，尤其是在即將到來的2016年，大家可能會發現，以技術虛假出資這種“明修棧道、暗渡陳倉”的做法將會得不償失：不僅會惡化稅務負擔，還可能會面臨評估和虛假出資等系列問題。事實上，據簡法幫所知，已經有不少創業者遇到了這樣的問題。
技術出資的稅務問題
如果說在之前的實踐中有爭議的話，財政部、國家稅務總局《關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）已經明確規定，技術出資會被拆分為兩個交易來對待：一、技術轉讓；二、出資認繳。前者會產生個人所得稅和其他與技術轉讓相關的稅務負擔。
一、個人所得稅
根據以上文件規定，應納稅所得額=技術發明成果轉讓收入-該資產原值及合理稅費。因此，計算應納稅所得額需要確定資產轉讓收入、資產原值和合理稅費三個項目的金額。其中，技術發明成果轉讓收入應按照評估后的公允價值確認。如果經過資產評估確定的價值與投資取得的股權比例不符，應當以評估確定的價值為公允價值。例如：甲以自有技術發明成果與合伙人共同創立一家企業，注冊資本1000萬元，甲占30%，則按照股權比例計算投入的技術發明成果價值為300萬元，但是如果評估確定的價值為400萬元，則應以400萬元為轉讓收入。如果不能提供完整、準確的財產原值憑證進行準確計算，應由主管稅務機關核定其財產原值。合理稅費意味著個人所得稅之外的更大稅負，下文有簡單列舉。
二、技術轉讓過程中的其他稅費
1 增值稅
根據營改增有關規定，轉讓技術成果稅率為6%，但可以享受免征增值稅優惠；如果受讓方要求轉讓方按6%開具增值稅專用發票用來抵扣進項稅額，那么，轉讓方就要承擔這6%的增值稅。而且，無論是否免征，增值稅都無法作為“合理稅費”抵扣個人所得稅的所得額。
2 城建稅及附加
轉讓方如果選擇按6%繳納增值稅，則附隨繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加可以計入合理稅費。
3 印花稅
按照印花稅暫行條例及實施細則的規定，轉讓專利權、軟件著作權屬于“產權轉移書據”稅目，由立據人按記載金額0.5‰貼花；轉讓非專利技術屬于“技術合同”稅目，由立合同人按記載金額0.3‰貼花。
4 其他官費
如果轉讓標的系專利權、軟件著作權，還需要繳納變更權屬登記的相關行政事業性收費，此項費用也可以計入合理稅費。
評估與虛假出資等問題
上文已經提及，確定繳付個人所得稅還需要評估確認技術的公允價值，原本取消了驗資程序，卻因技術出資招來了評估程序，且不提評估費用和技術出資報稅的負擔。
在這里需要強調的是沒有真實技術轉讓，而只是虛晃一招掩蓋相關股東不想出真金白銀而是拿技術出資做幌子，不僅如上文所述，徒增了個人所得稅負擔，還面臨虛假出資的潛在風險。盡管國家取消了虛假出資的刑事責任（白話：坐牢風險，老一代企業家不少因為此罪鋃鐺入獄），但民事責任是逃脫不掉的，例如：公司其他股東或合伙人，鬧僵了可以告違約，可以代表公司起訴（法律術語代位訴訟）要求實際繳付出資，公司債權人在公司資不抵債等損害其債權的情形下，也可以要求實際股東繳付出資。
對創業公司的一些建議
細心的讀者可能會問，盡管技術出資這次交了個人所得稅，下次轉讓時扣繳的基數或成本也高了，最終不也沒有損失嗎？稅務專家一定笑了：第一、盡管基數提高了（暫且這么假定，因為虛假技術出資可不一定能這么推定），表面看起來似乎沒有多交個人所得稅，但誰能保證以后轉讓價格會更高（可能根本沒有下次，也沒有增值繳稅的機會）？第二、即使以后溢價轉讓要就增值部分交個稅，如果有機會，您是選擇現在繳稅還是以后再繳？不僅僅是資金的時間價值，資金對于創業階段的企業重要性不必贅述；很多稅務籌劃的核心就恰恰在于合法遞延納稅時點。
那么創業公司應該怎么做呢？
如非必要，不要使用技術出資，尤其是不要通過技術出資來規避股東繳付出資的義務。實踐中存在的部分股東不出資金而取得公司股權或超比例獲得股權的情形，完全可以通過合伙（股東）協議、代持等變通途徑來解決，適當的籌劃可以合法減輕稅負。
即使真的有技術要注入公司，也不一定必須作為技術出資，隨著創始人帶入公司成為公司財產，依法利用稅收優惠轉贈股本也不失為一個選擇。
例如，根據財政部、國家稅務總局《關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)，2016年1月1日起在全國范圍內，中小高新技術企業以未分配利潤、盈余和資本公積向個人股東轉增股本，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在5年內分期繳納個人所得稅。如果創業企業滿足中小高新技術企業（技術要求很關鍵！）的條件，公司溢價融資帶來的資本公積以及利潤盈余等轉贈股本不僅同樣實現了增大公司注冊資本的需求，還能遞延個稅的繳納時間，豈不是一個更優選擇？
最后，提醒創業者，利用好5年分期繳納的優惠規定，依法利用遞延納稅的優惠。比如，上文技術出資情形中，一次性繳清個稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，在不超過5年內分期繳納個人所得稅。據了解，稅務機關實踐中把握的尺度可能比較寬松，比如前4年象征性支付（假設每年1000元），第5年最后期限內全額付清即可，建議與主管稅務部門詳細溝通了解。當然，如果個人在分期繳稅期間轉讓其持有的上述全部或部分股權，并取得現金收入的，該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款，這樣的要求也是合理的。
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