創業投資企業有哪些企業所得稅優惠政策？

一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十一條規定：“創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。”

二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十七條規定：“企業所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。”

三、根據《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發〔2009〕87號）第二條規定：“創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70％，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。”

四、根據《財政部國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）規定：“一、關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅政策

1．自2015年10月1日起，全國范圍內的有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年（24個月）的，該有限合伙制創業投資企業的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的70％抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。”

五、根據《財政部國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）規定：“一、稅收試點政策

（一）公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（二）有限合伙制創業投資企業（以下簡稱合伙創投企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，該合伙創投企業的合伙人分別按以下方式處理：

1．法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70％抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。”

與大學生創業就業有關的那些稅收優惠

——工本費減免

不收取稅務登記證工本費：為切實減輕企業負擔，自2011年2月1日起，在全國統一取消包括稅務登記證工本費在內的31項涉企行政事業性收費。

自2015年9月1日起，廣東省各類企業、農民專業合作社及其分支機構全面推行“三證合一”登記制度改革，實施“一照一碼”登記模式，即商事主體辦理設立登記時，不再發放商事主體的組織機構代碼證、國稅稅務登記證、地稅稅務登記證，只發放記載統一社會信用代碼的營業執照。“一照”即營業執照，“一碼”即統一社會信用代碼。“一照一碼”證照同時具有營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證的相關功能。領取了“一照一碼”各類企業納稅人，在辦理需要出示稅務登記證等相關業務時，均可以營業執照替代。注意，個體工商戶、外國（地區）企業常駐代表機構暫不實施此項改革。

政策文件：財政部、國家發展改革委《關于取消部分涉企行政事業性收費的通知》（財綜〔2011〕9號）

——企業所得稅優惠

自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例規定的小型微利企業。

政策文件：1.《國家稅務總局 關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局2015年第61號）； 2.《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）

——營業稅優惠

自2014年10月1日至2017年12月31日，對月營業額不超過3萬元（含3萬元的）的營業稅納稅人，免征收營業稅。

以上時間均指稅款所屬期。根據上述規定，以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人，季度營業額不超過9萬元（含9萬元）的，免征營業稅。增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業稅。

政策文件：1.《財政部 國家稅務總局關于繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2015〕96號）； 2.《國家稅務總局 關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）；3.《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）；4.《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號）

——印花稅優惠

自2011年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。享受該印花稅優惠規定中的小微企業的認定，是按照《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）的有關規定執行。

政策文件：1.《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2011〕105號）；2.《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）

——從事個體經營優惠

畢業年度內高校畢業生從事個體經營的，在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。

優惠對象：持《就業創業證》（注明“畢業年度內自主創業稅收政策”或《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”）的高校畢業生畢業年度：指畢業所在的自然年，即1月1日至12月31日高校畢業生：指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生優惠執行期限：2014年1月1日至2016年12月31日（稅收優惠政策在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續享受至3年期滿為止。）

政策文件：1.《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部教育部關于支持和促進重點群體創業就業稅收政策有關問題的補充通知》（財稅〔2015〕18號）；2.《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）；3.《轉發財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（粵財法〔2014〕70號）

——政府性基金優惠

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。

政策文件：《財政部 國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）

——殘疾人就業保障金優惠

自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。

政策文件：1. 《財政部 國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）； 2.《關于落實小微企業免征殘疾人就業保障金的通知》（粵殘聯〔2015〕29號）

——工會經費優惠

暫不向不足二十五人尚未建立工會組織的企業收繳工會經費。

政策文件：《關于不足二十五人企業工會經費收繳問題的函》（粵工總函〔2013〕129號）

——堤圍防護費優惠

廣州市堤圍防護費自2015年1月1日起停征，停征起始時間以稅款所屬期為準。

政策文件：《廣州市財政局關于堤圍防護費停征問題的函》（穗財函〔2014〕235號）

——企業吸收大學生就業優惠

對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年5200元。

優惠執行期限：2014年1月1日至2016年12月31日（稅收優惠政策在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續享受至3年期滿為止。）

政策文件：1.《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于擴大企業吸納就業稅收優惠適用人員范圍的通知》（財稅〔2015〕77號）；2.《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部教育部關于支持和促進重點群體創業就業稅收政策有關問題的補充通知》（財稅〔2015〕18號）；3.《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）；4.《轉發財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（粵財法〔2014〕70號）

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