一、哪些小規(guī)模納稅人可以自行開具專用發(fā)票？

1.月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

2.全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

3.自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下稱“自開發(fā)票試點納稅人”)提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

自開發(fā)票試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

二、符合自行開具專用發(fā)票條件的小規(guī)模納稅人，應(yīng)該如何申請增值稅專用發(fā)票票種核定以及專用發(fā)票最高開票限額核準(zhǔn)？

符合條件的小規(guī)模納稅人可以備齊以下材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅專用發(fā)票票種核定及增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批事項：

1.增值稅專用發(fā)票票種核定【報送資料】：

（1）《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》2份。

（2）稅務(wù)登記證件。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時提供）。

（4）發(fā)票專用章印模（首次申請發(fā)票票種核定時提供）。

2.增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批【報送資料】：

（1）《稅務(wù)行政許可申請表》。

（2）《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》2份。

三、小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅專用發(fā)票，票面稅率應(yīng)該是一般納稅人的適用稅率還是小規(guī)模納稅人適用的征收率？

小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的，票面稅率還是按照其發(fā)生的實際業(yè)務(wù)適用征收率開具。

四、小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，是否有用票量及開票限額的限制？

目前自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人同樣由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其實際業(yè)務(wù)發(fā)生情況核定其增值稅專用發(fā)票的開票限額及單次（月）領(lǐng)用數(shù)量。

五、小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，有什么注意事項嗎？

增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

六、小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的，增值稅申報表應(yīng)該如何填寫自開專用發(fā)票部分的金額？

自開發(fā)票試點納稅人所開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

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